БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО ТЕЛЕФОНАМ:
Россия
Москва и область
Санкт-Петербург и область
Многоканальная бесплатная горячая линия

Москва и МО
С-Петербург и ЛО
Бесплатный звонок по России

Ип который арендовал у муниципалитета обязали доплатить нлс

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 17.04.2012 № 16055/11 по делу № А12-19210/2010 сформулировал правовую позицию по вопросу о порядке обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации органами местного самоуправления физическим лицам муниципального имущества в виде нежилых помещений, составляющего муниципальную казну соответствующего муниципального образования.

Управление муниципальным имуществом администрации муниципального образования представило уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2009 года.


Вниманиеattention
НК РФ; Письмо ФНС России от 29.10.2008 г. №ШС-6-3/[email protected]). В платежном поручении надо указывать статус плательщика 02 «налоговый агент», а не 01 «налогоплательщик». Соответственно, у вас будет отдельная платежка на уплату НДС с аренды госимущества.

И в отличие от налоговой декларации, где показывается сумма налога по каждому арендодателю (об этом мы расскажем ниже), перечислять налог по всему арендованному госимуществу можно одним платежным поручением, а не несколькими. Независимо от того, где арендуется госимущество (по месту нахождения обособленного подразделения или месту нахождения организации), налог нужно перечислить в бюджет по местонахождению организации или предпринимателя (п. 3 ст. 174 НК РФ).

Как составить счет-фактуру Не позднее 5 календарных дней со дня оплаты аренды вы должны составить счет-фактуру (пп. 1,3 ст. 168 НК РФ; Письмо ФНС России от 12.08.2009 г.


НК РФ). Поэтому, если у вас нет денежных расчетов с арендодателем, вы не можете быть налоговым агентом (п. 44 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. №5; п. 10 Постановления Пленума ВС РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11.06.99 г.) С этим соглашаются и суды (Постановления ФАС ВСО от 18.04.2007 г. №АЗЗ-11479/06-Ф02-579/07-С1; ФАС ПО от 15.08.2006 г. №А55-29380/05-43). Кстати, если по каким-либо причинам вы не платили арендную плату, которую должны были платить деньгами (к примеру, у вашей компании временные финансовые затруднения), НДС в бюджет вы не перечисляете. Налог в бюджет вы уплатите после погашения долгов перед арендодателем (Постановления ФАС СКО от 05.10.2009 г.
№А53-25809/2008; ФАС СЗО от 06.07.2009 г. №А66-9315/2008; ФАС ЗСО от 13.04.2009 г. №Ф04-2129/2009(4293-А67-42); ФАС МО от 20.12.2007 г.

Инфоinfo
Потому как в пункте 3 статьи 161 НК РФ передача в аренду и реализация имущества стоит на одном уровне. Ходят слухи, что подготовлен законопроект, по которому реализация имущества муниципалитетом, либо государством не подпадает под уплату НДС, и соответственно, покупатели не будут являться налоговыми агентами в этой ситуации, однако пока это только слухи. Да и фактической рассрочки платежа по НДС не существует.

Существует только механизм налогового кредита и налоговой рассрочки. Но налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, и просить рассрочку можно будет только у Министерства по налогам и сборам в Москве, подав соответствующий пакет документов.

А также необходимо указать КБК налога – 182 103 01 000 01 1000 110 и ОКАТО. Далее следует сумма налога, которую предприниматель или организация должны заплатить. В нашем примере это будет 5400 рублей (11800 х 18 : 118 х 3 месяца).

А чуть ниже – код операции. Этот код можно найти в рекомендациях по заполнению декларации – 1011703. Остальные поля вами (в случае аренды помещения) не заполняются, а следовательно, в них необходимо поставить прочерки, затем подписать декларацию, поставить печать (при ее наличии). Вот и все, не забудьте заполнить декларацию в 2-х экземплярах и сдать один из них до 20-го апреля за I квартал, до 20 июля за II квартал, до 20 октября за III квартал и до 20 января за IV квартал.


Напоминаем, что уплата налога не освобождает от подачи декларации.

Кроме того, в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. №914 (далее – Правила) сказано о том, что налоговые агенты регистрируют в книге продаж счета-фактуры, составленные ими при исчислении налога при безденежных формах расчетов (п. 16 Правил). Поэтому, если вы не хотите споров, лучше предусмотреть в договоре, что часть цены аренды, составляющая НДС, оплачивается деньгами (Постановления ФАС ВСО от 06.10.2009 г.


А19-5436/09; ФАС СКО от 25.09.2008 г. №Ф08-5634/2008, от 26.03.2008 г. №А53-8899/2006-С6-27; ФАС СЗО от 18.04.2006 г. №А26-8363/2005-28). А если это невозможно, знайте, что при «неденежной» аренде налоговым агентом вы не являетесь. Ведь налоговым агентом являются только те, кто обязан удержать налог из средств, выплачиваемых налогоплательщику (п.

1, пп. 1 п. 3 ст. 24, п.

Важноimportant
А если вы выкупаете имущество у муниципалитета или у государства, то НДС надо заплатить полностью до 20-го числа месяца после окончания квартала, в котором произошла передача имущества.

Все дело в том, что муниципалитет – организация некоммерческая и уплачивать и начислять налог на добавленную стоимость не может, поэтому обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога возложена на налоговых агентов – источников дохода, т.е. арендодателей. Такая же ситуация возникает при начислении и уплате налога на доходы физических лиц. На работодателя возложена обязанность исчислить, удержать и перечислить в бюджет этот налог.


Таким образом, получается так называемая «чистая» заработная плата.

Раздел 1 посвящен уплате налога при применении классической системе налогообложения. Вы его тоже можете приложить, но обязательно нужно поставить во всех полях прочерки (кроме ИНН и номера страницы). Итак, начнем с того, что в самом верхнем поле проставим свой ИНН и номер страницы.
Следующее поле – номер раздела. Мы проставляем – 1, т.к. арендуем у одного субъекта. Если бы мы арендовали несколько помещений у различных арендодателей (например, у администрации г. Рязани и правительства Рязанской области), то у нас было бы 2 таких раздела.

Если же у вас другая ситуация – вы арендуете у одного арендодателя, но несколько помещений, то такой раздел необходимо представлять один, при этом указывая в нем всю сумму налога. Далее идет место для названия плательщика налога – мы являемся налоговым агентом. В нашем примере – УМИ города Рязани. Чуть ниже – его ИНН.

Тут есть 2 варианта: НДС может быть выделен либо не выделен в составе платы за аренду.

В первом случае сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118. Исчисленный налог перечисляется в бюджет, а арендодатель получает сумму, указанную в договоре, за минусом НДС. В случаях же, когда налог не входит в сумму арендной платы либо вообще не упоминается в договоре, налоговому агенту придется уплатить его из собственных средств.

При этом НДС рассчитывается по ставке 18% от стоимости аренды, указанной в договоре. То есть фактически для арендатора стоимость аренды увеличивается на сумму исчисленного налога.

Документальное оформление

Когда налоговый агент исчисляет сумму НДС с аренды госимущества, он должен выставить счет-фактуру.

Если вы все-таки забыли это сделать, либо вообще не подозревали о такой обязанности, советуем вам за прошлые периоды сначала сдать пустую декларацию, а потом уточненную (перед этим уплатить сумму налога, если не заплатили раньше). Это необходимо для того, чтобы штраф за подачу декларации для вас был минимальным. Санкция за подачу пустой декларации в течение 180 дней со дня срока подачи – 100 рублей, а с начислениями – 5% за каждый полный и неполный месяц просрочки от суммы налога.

А свыше 180 дней – пустая – 0 рублей, а с начислениями – 30% от суммы налога плюс 10% за каждый полный или неполный месяц просрочки за период, превышающий 180 дней. Н.
Естественно, должны соблюдаться и общие условия для вычета: – вы выставили сами себе счет-фактуру; – услуги по аренде приняты к учету. Таким образом, если вы уплатили «агентский» НДС, отраженный в декларации за II квартал, равными частями в III квартале, то к вычету вы его можете поставить в декларации за III квартал. Иногда, правда, арендаторы перечисляют НДС в бюджет одновременно с уплатой арендной платы.

В этом случае НДС принимается к вычету в декларации за тот квартал, в котором он перечислен в бюджет (если только это не был авансовый платеж по аренде). То есть в одной декларации вы покажете и начисление, и вычет налога. Но налоговики на местах не всегда с этим согласны. Хорошо еще, что суды поддерживают арендаторов (Постановления ФАС ВВО от 02.05.2007 г.

№А43-16382/2006-34-691; ФАС СКО от 21.08.2008 г. №Ф08-4930/2008, от 28.05.2008 г. №Ф08-2863/2008).

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *