БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО ТЕЛЕФОНАМ:
Россия
Москва и область
Санкт-Петербург и область
Многоканальная бесплатная горячая линия

Москва и МО
С-Петербург и ЛО
Бесплатный звонок по России

Как оформить безвозмездную передачу продукции на опытно промышленные испытания

НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются: — реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав; при этом в целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); — передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций. Исходя из п. 1 ст. 39 НК РФ для того, чтобы рассматриваемая нами передача образцов продукции была признана реализацией в целях налогообложения НДС, необходимо, чтобы потенциальному покупателю передавалось право собственности на продукцию, а передаваться она может как на возмездной, так и на безвозмездной основе.


Вниманиеattention
На время действия непреодолимой силы и других обстоятельств, которые освобождают от ответственности, исполнение договорных обязательств продлевается на период, соответствующий сроку действия наступившего обстоятельства и разумному сроку для устранения его последствий. 7.4. Если обстоятельства непреодолимой силы действуют на протяжении 6 (шести) последовательных месяцев, настоящий Договор может быть расторгнут любой из Сторон путем направления письменного уведомления другой Стороне. 7.5. Надлежащим документом наличия указанных выше обстоятельств и их продолжительности будет служить Сертификаты ТПП, выданные на основании «Положения о порядке Свидетельствования ТПП Р.Ф.

обстоятельств форс-мажора» (от 30.09.1994г. №28-4).

8. Прочие условия.

8.1. Настоящий Договор составлен в 2 (двух) экземплярах, по одному каждой из сторон. 8.2.

Как оформить безвозмездную передачу продукции на опытно промышленные испытания

Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 1 февраля 2013 № 03-03-06/1/2069, от 17 января 2013 № 03-07-08/04, от 29 июля 2011 № 03-07-11/204.

Если есть налогооблагаемая база по НДС, то Вы должны составить счет-фактуру передать ее покупателю.

2. Унифицированного бланка для безвозмездной передачи товаров или материалов законодательство не предусматривает. Составьте его в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п.
2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в виде акта приема-передачи или товарной накладной по форме ТОРГ-12.

Обоснование

Как отразить в учете передачу и возврат потенциальному покупателю образца продукции для испытаний. Право собственности на образец не переходит.

Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй — получателю материалов.

При отгрузке собственной продукции в адрес потенциальных покупателей следует также оформить товарно-транспортную накладную (форма N 1-Т, утвержденная постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78).

Напомним, в соответствии с указаниями по заполнению товарно-транспортная накладная на перевозку грузов автомобильным транспортом составляется грузоотправителем для каждого грузополучателя отдельно на каждую ездку автомобиля с обязательным заполнением всех реквизитов.

Налог на прибыль

При передаче пробников готовой продукции следует учитывать, что в целях налогообложения безвозмездная передача продукции юридическим лицам в определенных случаях, предусмотренных НК РФ, признается реализацией товаров (п. 1 ст.

Учитывая, что образцы продукции потенциальным покупателем не возвращаются, можно предположить, что происходит переход права собственности на них, следовательно, в рассматриваемой ситуации у организации возникает объект налогообложения НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. При реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 105.3 НК РФ для целей НК РФ признаются рыночными цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок.

Относительно пп. 2 п. 1 ст.
Документальным подтверждением осуществленных затрат и следствием, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, могут служить: — договор (соглашение) о проведении испытаний или предварительный договор, в котором стороны обязуются заключить в будущем договор о поставке продукции (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором; — двусторонние акты, составляемые в рамках указанных соглашений (договоров), в которых отражается цель осуществления передачи образцов продукции, полученный эффект (результат); — первичные документы, применяемые Вашей организацией для оформления передачи (отпуска, продажи) товарно-материальных ценностей (ч. 4 ст.

Инфоinfo
Подобные разъяснения приводят и специалисты финансового ведомства (смотрите, например, письма Минфина России от 08.08.2012 N 03-03-06/1/390, от 08.10.2008 N 03-03-06/1/567). В рассматриваемой ситуации передача образцов продукции потенциальным покупателям направлена на осуществление деятельности, от которой организация полагает получать доход, поскольку изначально планируется сотрудничество с лицами, которым передаются образцы продукции. Поэтому, если организация сможет доказать (документально подтвердить), что передача потенциальным клиентам образцов продукции направлена на продвижение этой продукции на рынке, полагаем, что расходы, связанные с такой передачей, могли бы быть признаны на основании пп.

49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Важноimportant
Отсюда также следует вывод о том, что такая передача не является предметом не только договора дарения, но и договора поставки, так как использование продукции не имеет самостоятельного значения для предпринимательской деятельности клиента, а лишь служит условием для определения годности этой продукции для удовлетворения потребностей этого контрагента. При таких условиях передача продукции сторонней организации для проведения испытаний не является безвозмездной и не может рассматриваться как реализация применительно к пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, а также не является передачей товара для собственных нужд и, следовательно, не облагается НДС. Вместе с тем не исключено, что такая правовая позиция может привести к спору с налоговыми органами.

С точки зрения налоговых последствий более безопасным вариантом будет включить стоимость продукции, услуги по ее доставке в налоговую базу по НДС в силу пп.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При положительном результате испытаний, проведенных потенциальным покупателем, если он будет оплачивать переданные образцы продукции, что должно следовать из Акта проведенных испытаний и быть зафиксировано в нем или ином аналогичном документе (основании для последующего заключения договора поставки), в целях исчисления прибыли организация должна будет учесть доход от реализации данной продукции (товара). В таком случае организация вправе будет учесть в расходах затраты на производство продукции и ее доставку до покупателя. При отрицательном результате испытаний и незаключении договора поставки, если организация примет решение учесть осуществленные затраты для целей налогообложения прибыли, то правомерность такого решения, возможно, ей придется доказывать в суде.

— по мнению Минфина, при расчете налога на прибыль могут учитываться затраты, направленные на привлечение большего числа клиентов <6. А передача образцов как раз и преследует такую цель.

Таким образом, безвозмездной передачи товаров у вас нет, расходы обоснованны, «входной» НДС можно заявить к вычету.

В бухучете надо сделать такие проводки.

Содержание операции

Дт

Кт

Списана на расходы стоимость переданных образцов

44 «Расходы на продажу»

41 «Товары», 41-1 «Образцы товара» или 43 «Готовая продукция»

«Образцовый» документооборот

При любом из предложенных вариантов вам лучше оформить такие документы.

ШАГ 1. Разработайте локальный нормативный акт, предусматривающий правила передачи образцов.

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *