БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО ТЕЛЕФОНАМ:
Россия
Москва и область
Санкт-Петербург и область
Многоканальная бесплатная горячая линия

Москва и МО
С-Петербург и ЛО
Бесплатный звонок по России

Отказазали в ндс доначисляют налог на прибыль

Товар оприходован, кроме того, прошел входной лабораторный контроль (копии листов журнала входного контроля, заключения лаборатории по каждой партии сырья за спорный период);

Факт последующей реализации подтвержден товарными накладными и копией книги продаж;

Главбух, начальник производства и специалиста отдела материально-технического снабжения подтвердили взаимодействие со спорными контрагентами: рассказали о порядке поступления, оприходования, особенностей отражения в учете;

Установлен поставщик товара в адрес спорных контрагентов, который по требованию инспекции предоставил документы;

«Нормы налогового законодательства не ставят право налогоплательщика на налоговый вычет и степень его добросовестности в зависимость от добросовестности его контрагентов.


Следовательно, для целей исчисления налога на прибыль за спорный период расходы по приобретению товара у спорных контрагентов приняты в полном объеме.

«Таким образом, в отношении одних и тех же хозяйственных операций общества с ООО «…» и ООО «…» налоговым органом были сделаны два противоположных вывода – для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций данные взаимоотношения были признаны реальными, для целей исчисления налога на добавленную стоимость – нереальными, что является недопустимым».

Мария Морозова, Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Еще недавно такой подход был обычным: чтобы получить вычет, реальности операции было недостаточно.

Отказазали в ндс доначисляют налог на прибыль

А45-3889/2016) суд указал на «различные правила» для этих налогов, несмотря на одинаковые сделки.

Итак, как обстояло дело. Контрагенты оказывали обществу услуги по предоставлению персонала. Основанием для отказа в вычетах по НДС послужили выводы налогового органа о недобросовестности кадровых компаний:

  • Фирмы никогда не находились по адресу государственной регистрации;

  • 1 человек в штате;

  • Единственный руководитель и учредитель одного из контрагентов является таковым в еще 56 организациях.
    Он безработный, 9 классов образования, по профессии водитель, паспорт потерял.

В результате выездной проверки инспекция доначислила компании НДС на сумму более 11 млн руб. Инспекторы решили, что некоторые операции нереальны, так как контрагенты компании вызывали подозрения. Но что интересно — по этим же операциям налоговый орган не предъявил претензий к расходам, учтенным в целях налога на прибыль.
На основании этой нестыковки суд признал доначисления по НДС необоснованными.

Ошибка в контрагенте

Компания как подрядчик взялась за выполнение довольно сложных дорожных работ. Для исполнения своих обязательств она привлекла субподрядчика, в задачу которого входил вывоз грунта.

При проверке налоговая инспекция решила, что субподрядчик — это фирма-однодневка.

Обществом должной осмотрительности»;

«Удачное прохождение» предыдущей налоговой проверки не является аргументом проявления должной осмотрительности: «Ссылка общества на материалы предыдущей налоговой проверки, как на подтверждение добросовестности общества при выборе в качестве контрагента ООО «…» является неправомерной, поскольку невыявление налоговым органом в рамках проведения предыдущих налоговых проверок неправомерных действий налогоплательщика по взаимоотношениям с конкретным контрагентом не презюмирует аналогичный вывод по результатам последующих мероприятий налогового контроля».

Суды трех инстанций решили, что налогоплательщик не доказал обоснованность заявленных вычетов по НДС, несмотря на то, что к налогу на прибыль у проверяющих претензий не было.

Однако, тот человек, о котором упоминала свидетель, является неуполномоченным лицом, не числящемся в качестве работника одного из контрагентов;

Деловая переписка – не доказательство проявления должной степени осмотрительности. Из решения суда первой инстанции: «В соответствии с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 25.05.2010 №15658/09, важное значение также имеет переговорный процесс, а также процесс выбора контрагентов. Материалами дела не подтверждено, что между налогоплательщиком и ООО «…» осуществлялся переговорный процесс, как и не подтвержден процесс выбора контрагентов.

Автор: Наталья Нагорнова, Главный редактор «Блога о налогах Турова Владимира»

Может ли сделка быть одновременно и реальной, и нереальной? Все тот же сомнительный контрагент, все те же аргументы и обстоятельства, только вот налоги разные… Смотря с какой позиции посмотреть: налог на прибыль непривередлив, а НДС, ну, очень прихотлив и находится в зоне пристального внимания сотрудников фискальной службы.

Ситуация: инспекция приняла расходы для исчисления затрат по налогу на прибыль, а в вычетах по НДС по тем же самым сделкам отказала. Получились воображаемые, но самые настоящие сделки… С чем связано такое противоречие: с формальным отношением к налогу на прибыль или чрезмерным обмусоливанием НДС? Сколько судебных решений – столько и мнений…

Например, в Определении ВС РФ №304-КГ17-22347 от 13.02.2018 г.

НДС в расходах: быть или не быть?

По общему правилу начисленные в установленном порядке суммы налогов включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Исключение составляют налоги, перечисленные в ст. 270 НК РФ. В пункте 19 ст. 270 НК РФ сказано, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю.

По мнению Минфина России, НДС, начисленный компании по результатам проверки, подпадает под действие этой нормы.
Из письма финансового ведомства от 01.02.2011 № 03-03-06/2/20 следует, что поскольку НДС доначислен по операциям реализации, он не может учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании п. 19 ст.

Подписи на документах выполнены неустановленными лицами;

Контрагенты не исчисляли и не уплачивали в бюджет НДС в необходимом объеме, поставщик товара не установлен, доставка не подтверждена, бухгалтерский учет не отражает использование товара в производстве;

Транзитный характер движения денежных средств.

Суды трех инстанций не согласились с выводами проверяющих, «поскольку все установленные налоговым органом обстоятельства в отношении спорных контрагентов могут лишь свидетельствовать о возможной недобросовестности самих контрагентов, но не свидетельствуют и не являются безусловными доказательствами нереальности поставок и не могут являться основанием для отказа в предоставлении налогового вычета». В свою очередь налогоплательщик предоставил следующие доказательства:

  • Куча подтверждающей документации.

В письме от 06.04.2015 № 03-03-06/1/19158 финансисты указали, что возвращенные по решению суда суммы налога, ранее учтенные в расходах, включаются в состав внереализационных доходов на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта.

Итак, если компания не включала доначисленный НДС в состав расходов, она не учитывает суммы возвращенного налога в доходах. В том случае, когда доначисленный НДС был учтен в расходах, на дату вступления в силу решения суда нужно признать внереализационный доход в виде сумм налога, подлежащих возврату налоговиками.

Бухгалтерский учет

В результате уплаты за счет собственных средств суммы НДС у компании уменьшаются ее активы. Данная операция считается прочим расходом (п. 2, 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Основаниями для признания правомерности принятия НДС к вычету и признания расходов для снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль являются реальность сделок (поставка товара, предоставление услуг и т.д.), возможность подтвердить их результат, а также подтверждающие первичные документы.

Как видно из материалов дела, налогоплательщиком не были проявлены признаки должной осмотрительности, документооборот велся с нарушениями, в связи с чем, суды встали на сторону инспекции и отклонили возможность признания их как обоснования для зачета НДС. Но при этом была проведена оценка эффективности и целесообразности понесенных расходов, и налогооблагаемую базу снизили на основании рыночной цены на аналогичные услуги.

Весьма интересный прецедент, т.к.

Важноimportant
Нужно, чтобы налогоплательщик подтвердил, что эти услуги приобретены непосредственно у тех контрагентов, которые заявлены в первичных документах, либо у лица, которому обязательство по исполнению сделки (операции) было передано по договору или закону. В противном случае налоговые органы вправе считать, что первичка недостоверна. Нельзя получить вычет по НДС на основании недостоверных документов.

Инспекция обязана подтвердить право на вычет НДС, если доказана реальность сделки (Постановление АС Центрального округа от 11.12.2017 № А62-135/2017).

Но с вступлением в силу статьи 54.1 НК РФ практика меняется. На данный момент суды нечасто упоминают данную статью в своих решениях.

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *